Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e exigências de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 10 de outubro de 2016 O artigo seguinte é adaptado e reimpresso do MampA Tax Report, vol. 9, No. 10, Maio de 2001, Panel Publishers, New York, NY. TRATAMENTO DE OPÇÕES EM OFERTOS DE MAMPÁS Por Robert W. Wood, San Francisco A questão verdadeiramente interessante para os assinantes do MampA Tax Report deve ser como os NSOs e ISOs são tratados em transações. Se um conjunto como um subconjunto as regras de pára-quedas douradas (que, por causa das limitações de espaço, nós não vamos considerar aqui), ainda há muito o que saber e fazer quando se lida com ISOs pendentes e / ou NSOs mantidos quer pela aquisição ou a Target Empresa. Em muitas transações, o comprador e a Target concordarão que as obrigações de metas sob seus planos de opções serão assumidas pelo comprador. Muitas vezes, substituir opções para comprar ações de compradores serão trocados para as opções em circulação para comprar o estoque de destino. Geralmente, o comprador será capaz de fazer essa substituição para que o empregado / opçãoholders não são tributáveis sobre esta substituição em si. Em tal substituição, os detentores de opções Targets geralmente serão capazes de preservar o ganho inerente às suas antigas opções Target, mantendo uma participação contínua na valorização da empresa em curso (pós-aquisição). Dado o regime elaborado para ISOs mdash e (por comparação) as regras loosey-goosey NSOs mdash ISOs e NSOs precisam ser considerados separadamente em uma análise de suposições e substituições de opções. Onde o alvo tem ISOs pendentes, uma preocupação enorme será preservar o status ISO qualificado dessas opções. Alguns planos de opções contêm armadilhas ocultas que desqualificam o tratamento ISO. Por exemplo, o plano de metas pode fornecer que ISOs vence automaticamente em uma mudança no controle. Isso poderia causar um grande número de opções para perder o status ISO por causa do dólar anual cap (100.000) mencionado anteriormente. Também é importante assegurar que a suposição não resulte em uma modificação das ISOs. Modificação aqui é um termo técnico com (talvez não surpreendentemente) conseqüências negativas. Uma modificação pode ocorrer se os termos da opção mudarem, dando ao empregado benefícios adicionais. A razão pela qual a determinação de que um ISO é modificado é tão importante é o que acontece se for tratada como modificada: a opção é tratada como reeditada a partir da data da modificação. Sobre este ponto, ver I. R.C. Sect424 (h) (1) Reg. Sect1.425-1 (e) (2). Este tratamento de reedição significa que a opção será testada novamente a partir desse momento para ver se ela satisfaz todos os requisitos ISO. Lembre-se da longa lista de requisitos que devem ser satisfeitos para uma opção para se qualificar como um ISO (consulte o Tratamento Fiscal e Contábil de ISOs acima). É uma lista bastante odiosa. Por uma variedade de razões, especialmente o justo valor de mercado das acções subjacentes no contexto de uma fusão ou aquisição, pode muito bem exceder o preço de exercício da opção e, portanto, excluir o tratamento ISO se este novo teste tiver de ocorrer. Significado especializado de transação corporativa Ainda assim, pode haver um forro de prata aqui. Se uma ISO é substituída ou assumida em uma transação corporativa, essa substituição ou suposição não é tratada como uma modificação (1) desde que a nova opção satisfaça um teste spread e um teste de razão e (2) Não fornecer benefícios adicionais que não foram fornecidos sob a opção antiga. Antes de definir os testes spread e ratio, vamos olhar para o que constitui uma transação corporativa. Duas condições devem ser atendidas antes que uma transação seja considerada uma transação corporativa. Em primeiro lugar, a operação deve envolver uma das seguintes operações: fusão ou consolidação, aquisição de bens ou ações por qualquer corporação, spinoff, divisão ou cisão, reorganização ou liquidação parcial ou total (ver IRC sect424 ( A) Reg. Sect1.425-1 (a) (1) (ii)). Observe que é irrelevante se a transação se qualifica como uma reorganização qualificada por impostos de acordo com a Seção 368 do Código. O segundo requisito é que a transação deve resultar em um número significativo de funcionários transferidos para um novo empregador, ou descarregado. (E, sim, pode haver debates sobre o significado relativo do termo número significativo de empregados aqui) Assumindo uma transação de corporação (como definido) ocorreu, a suposição ou substituição do ISO vai ficar bem, desde que tanto o spread E os testes de relação são atendidos. O teste de spread é atingido se o spread agregado da nova opção (imediatamente após a substituição ou suposição) não for superior ao spread agregado da antiga opção imediatamente antes da substituição ou suposição. Este spread é o excesso do valor justo de mercado agregado das ações sujeitas à opção sobre o preço total da opção para essas ações. (Ver I. R.C. sect424 (a) (1) Reg. Sect1.425-1 (a) (1) (i).) O teste de relação é satisfeito fazendo uma comparação por ação. A relação entre o preço da opção eo valor justo de mercado das ações sujeitas à nova opção imediatamente após a substituição ou suposição não deve ser mais favorável ao acionista do que a relação entre o preço da opção eo valor justo de mercado das ações sujeitas a A opção antiga (imediatamente antes da substituição ou suposição). Este teste de propagação é apenas regulatório (não aparece no próprio código). Exemplos no Regulamento ajudam a explicar e ilustrar os testes de spread e de razão. Ver Reg. Sect1.425-1 (a) (4). Previsivelmente, há algumas determinações a serem feitas na avaliação se esses testes são atendidos. Para ambos os testes, as partes podem adotar qualquer método razoável para determinar o valor justo de mercado das ações sujeitas à opção. As ações listadas em uma bolsa podem ser baseadas na última venda antes da transação ou na primeira venda após a transação, desde que a venda reflita claramente o valor justo de mercado. Ou, um preço de venda médio pode ser usado durante um período mais longo. O justo valor de mercado também pode ser baseado no valor da ação atribuído para fins do negócio (desde que seja um acordo de alcance de mercado). Mesmo se obtivermos sobre o obstáculo de transação corporativa, o obstáculo de spread e o obstáculo de rácio, alguém também deve analisar a transação para determinar se a nova opção oferece quaisquer benefícios adicionais para os titulares de opções. Se isso acontecer, as ISOs assumidas ou substituídas serão um problema. A nova opção não deve proporcionar ao titular da opção tempo adicional para exercer ou condições mais favoráveis para o pagamento do preço de exercício. Significativamente, porém, o encurtamento do período durante o qual a opção pode ser exercida (ou a aceleração da aquisição) não são tratados como benefícios adicionais. A aceleração da exceção de vesting é importante e é amplamente utilizada. Embora as regras sobre a suposição de ISOs sejam complexas (na verdade, mais complexas do que o breve resumo indica) e uma variedade de questões podem surgir nesse contexto, cancelar ISOs acaba por ser notavelmente simples. As conseqüências fiscais sobre o cancelamento de ISOs são regidas pela Seção 83 do Código. Se o ISO não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável no momento em que foi concedido, então a Seção 83 exige que o dinheiro ou bens recebidos no cancelamento da opção sejam tratados da mesma forma que se o dinheiro ou propriedade fossem transferidos de acordo com o exercício Da opção. Portanto, se o dinheiro ou o bem recebido no momento do cancelamento for totalmente investido, o titular da opção reconheceria o lucro no cancelamento da opção igual a esse valor (menos qualquer valor pago por O detentor de opções para adquirir a opção, normalmente nada). Estes rendimentos constituem salários sujeitos a retenção para impostos sobre o rendimento e emprego, e gerarão uma dedução correspondente à empresa. Quando o bem recebido em troca da opção (no seu cancelamento) não é substancialmente investido (digamos, por exemplo, ações restritas é usado), então a transação de cancelamento não será tributável até que a propriedade se torne substancialmente adquirida. Novamente, essas são as regras estabelecidas no (e nos regulamentos subjacentes) Seção 83. Consequentemente, deve ser possível para o empregado optar por tomar o imóvel mesmo antes da aquisição substancial de rendimento, fazendo uma eleição 83 (b) da secção. Tratamento de NSOs em Deal O tratamento de NSOs em uma transação, como com a emissão inicial de NSOs, é muito mais simples do que as regras para ISOs. Se um comprador deseja assumir as metas NSOs, um olha para a Seção 83 para determinar as consequências fiscais tanto para os titulares de opções e da empresa. Recorde-se que o Artigo 83 não se aplica geralmente à concessão de uma opção sem um valor de mercado justo verificável. Se um funcionário troca um NSO que não tem um valor de mercado justo em uma transação de braços-comprimento, a questão é o que ele ou ela recebe. O Artigo 83 aplica-se à transferência do dinheiro (ou outro bem) recebido em troca. Assim, se a nova NSO recebida em troca da NSO antiga não tiver um valor justo de mercado prontamente averiguável, o empregado não reconhecerá o rendimento na troca, nem a empresa receberá uma dedução. Naturalmente, os NSOs podem ter algum valor quando são emitidos. No entanto, este valor geralmente não é facilmente determinável, a menos que a opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido. Assumindo que não é negociado ativamente em um mercado estabelecido, ele não terá um valor facilmente determinável a menos que existam todos os seguintes para a opção: é imediatamente exercível na íntegra (ou o imóvel sujeito à opção) não está sujeito a qualquer Restrição ou condição, além de uma garantia ou outra condição para garantir o pagamento, que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção e seu justo valor de mercado é prontamente determinável de acordo com os regulamentos. Ver Reg. Sect1.83-7 (b). A maioria NSOs não satisfaz todas as quatro destas condições, por isso não tem um valor de mercado facilmente determinável justo. Ao contrário dos ISOs, com um NSO não há necessidade de se concentrar se a suposição ou substituição do NSO resulta em uma modificação. Simplesmente não há status qualificado para interromper. Assim, o titular de uma NSO não deve reconhecer o rendimento quando os termos da nova opção são diferentes dos termos dos antigos. Este é um pouco de uma área escura, embora. Por exemplo, suponha que a nova opção tem um preço de exercício nominal em relação ao valor justo de mercado das ações subjacentes. Aqui, o titular da opção pode ter que reconhecer o rendimento na transação. Se o comprador optar por dar ao titular da opção uma alternativa, para converter a opção em uma opção no comprador, ou para tomar dinheiro (ou outra propriedade) para a opção agora, a situação também é mais fácil com NSOs do que com ISOs. Alguém que escolhe o dinheiro reconhecerá o rendimento em uma quantidade igual à quantidade de dinheiro recebida, menos qualquer quantidade paga para a opção (mas o montante pago é o mais geralmente zero). Um titular de opções que optar por não receber dinheiro não deve ser tributado. Um lugar onde as regras para ISOs e NSOs são notavelmente paralelas diz respeito cancelamento. Embora a maior parte da complexidade associada ao tratamento de opções (ISOs ou NSOs) em transações de fusão e aquisição envolva suposições e substituições, não muito pode dar errado quando se trata de um cancelamento. Se os NSOs são simplesmente cancelados no negócio, então o funcionário olha para a Seção 83 para determinar como ele ou ela é tributada. Notavelmente, este é o mesmo conjunto de regras que se aplicam quando um ISO é cancelado. Assim, a discussão acima relacionada ao cancelamento de ISOs aplica-se ao cancelamento de NSOs também. Mudança de Tratamento Contábil Finalmente, pode haver problemas contábeis em uma modificação. De acordo com a Interpretação do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira No. 44 (FIN 44), Contabilização de Certas Operações Envolvendo Compensação de Ações, uma avaliação se a modificação proposta prevê uma alteração na vida das opções de ações do funcionário através de uma extensão do período de exercício ou Uma renovação do período de exercício precisaria ser feita. A avaliação também deve determinar se a modificação altera o preço de exercício das opções de ações do empregado ou o número de ações que o empregado tem direito a receber. Uma modificação que não afete a vida da opção de compra de ações, o preço de exercício ou o número de ações a serem emitidas não tem conseqüências contábeis. Na maioria dos casos, uma modificação desse tipo não afetaria a vida da opção de compra de ações, o preço de exercício ou o número de ações a serem emitidas. Consequentemente, uma nova data de medição não seria considerada como ocorrida. Tratamento de opções em ofertas de MampA. Vol. 9, No. 10, MampA Tax Report (Maio de 2001), p. 5. Vou receber uma declaração que me mostra o que os impostos foram retidos após o pagamento Sim. Ainda estamos determinando a maneira mais eficiente de obter essas informações para você e notificá-lo assim que a decisão for tomada para que você tenha as informações necessárias para entender seu pagamento. Informações importantes sobre a Oferta Pública de Compra Esta FAQ não é nem uma oferta de compra nem uma solicitação de oferta de venda de títulos. A oferta pública está sendo feita de acordo com uma Declaração de Oferta Pública no Anexo TO, contendo uma oferta de compra, um formulário de carta de transmissão e documentos relativos à oferta pública de aquisição, arquivados pela NCR Corporation com a Securities and Exchange Commission (o 147SEC148) A Companhia apresentou uma Declaração de Solicitação / Recomendação no Anexo 14D-9 referente à oferta pública de aquisição com a SEC em 25 de julho de 2011. Esses documentos, conforme emendados de tempos em tempos, contêm informações importantes sobre a oferta pública de aquisição de ações e os acionistas Da Companhia são instadas a lê-las atentamente antes de qualquer decisão ser tomada com relação à oferta pública de aquisição. Os materiais da oferta pública estão disponíveis gratuitamente no site SEC146s no site sec. gov. Uma cópia dos materiais da oferta pública de aquisição está disponível gratuitamente para todos os acionistas da Companhia em radiantsystems ou entrando em contato com a Radiant Systems, Inc. em 3925 Brookside Parkway, Alpharetta, Geórgia 30022, À atenção de: Diretor de Relações com Investidores, (770) 576-6000 . Declaração sobre Fatores Cautionários Exceto pelas informações históricas aqui apresentadas, as questões aqui discutidas podem constituir declarações prospectivas que estão sujeitas a certos riscos e incertezas que poderiam fazer com que os resultados reais diferissem materialmente de quaisquer resultados futuros, desempenho ou conquistas expressos ou implícitos por tais Declarações. As declarações que não sejam fatos históricos, incluindo declarações precedidas de, seguidas por, ou que incluam as palavras "declarações prospectivas" ou declarações semelhantes, são declarações prospectivas. Os riscos e incertezas incluem incertezas quanto ao momento da oferta de compra e incertezas de fusão quanto a quantos dos acionistas Radiant irá licitar suas ações na oferta o risco de que as ofertas concorrentes serão feitas a possibilidade de que várias condições de fechamento para a transação não pode Que uma entidade governamental pode proibir, atrasar ou recusar a aprovação para a consumação da transação, os efeitos da interrupção da transação tornando mais difícil manter relacionamentos com funcionários, clientes, parceiros de negócios ou entidades governamentais como Bem como os riscos detalhados de tempos em tempos nos documentos de divulgação pública da Radiant146s com a SEC, incluindo seu Relatório Anual no Formulário 10-K para o ano fiscal encerrado em 31 de dezembro de 2010, os registros trimestrais subseqüentes no Formulário 10-Q ea solicitação / recomendação A ser apresentado em conexão com a oferta pública. As informações contidas aqui são a partir de 02 de agosto de 2011. Radiant renuncia qualquer intenção ou obrigação de atualizar quaisquer declarações prospectivas como resultado de desenvolvimentos ocorridos após a apresentação desta informação ou de outra forma, exceto quando expressamente exigido por lei. Cópias dos documentos de divulgação pública da Radiant146s estão disponíveis em seu departamento de relações com investidores.
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